公司賺100萬要繳多少稅？了解台灣公司稅務計算指南

公司賺100萬要繳多少稅？

在台灣，一家公司賺取新台幣100萬元，需要繳納的稅款主要涉及兩部分：**營利事業所得稅**和**股東的個人綜合所得稅（若有分配股利）**。最直接的答案是，公司本身賺取100萬元淨利，在扣除各項費用、折舊、減除項目後，若仍有盈餘，則需依當年度的營利事業所得稅率（目前為20%）計算應納稅額。然而，最終股東實際拿到手的金額，還會受到股利分配和個人所得稅率的影響。以下將詳細說明計算過程。

一、 公司賺取100萬的稅務概算：營利事業所得稅

公司賺取100萬，這裡通常指的是公司在扣除所有營業成本、費用、損失、以及稅法上認定的各項減除項目（如折舊、呆帳、研發支出加成減除等）後，計算出來的「所得額」為100萬元。接下來，我們需要計算公司需要繳納的營利事業所得稅。

1. 課稅所得額的計算

首先，要明確「100萬元」是指的是「營業收入」還是「所得額」。在稅務上，我們關心的是「課稅所得額」。假設100萬元是公司帳載的稅前淨利，扣除一些稅務上不能認列的費用後，可能就是課稅所得額。如果100萬元是總收入，那麼必須先扣除所有成本、費用、損失，才能得出所得額。

舉例來說，若公司帳載淨利為100萬元，但其中包含招待費30萬元，而稅法規定招待費只能認列25萬元，則這額外的5萬元就會被加回到所得額中。反之，若公司有符合規定的研發支出，則可以享有加成減除的優惠，降低課稅所得額。

為簡化說明，我們假設公司帳載淨利100萬元，經過稅務調整後，其「課稅所得額」為100萬元。

2. 營利事業所得稅率

根據我國現行稅法（所得稅法），營利事業的所得稅率為**20%**。

3. 計算應納營利事業所得稅

計算公式：應納營利事業所得稅 = 課稅所得額 × 營利事業所得稅率

若課稅所得額為100萬元，則：

應納營利事業所得稅 = 100萬元 × 20% = 20萬元

重要提醒：

• 兩稅合一制度： 台灣實施兩稅合一制度。公司繳納的營利事業所得稅，可以透過「股東可扣抵稅額」的方式，部分或全部抵減股東在分配股利時應繳納的個人綜合所得稅。
• 最低稅負制： 若公司享有較多的稅捐減免優惠，導致實際計算的應納稅額低於其課稅所得額的10%（或特定稅率），則可能需要依據所得基本稅額條例（俗稱最低稅負制）繳納最低稅負。但對於僅賺取100萬元的情況，通常較少觸及最低稅負制。

二、 股東分配股利時的稅務

公司賺取100萬元並繳納20萬元營利事業所得稅後，若公司決定將剩餘的80萬元（假設）盈餘分配給股東作為股利，股東則需要在其個人綜合所得稅中申報此筆股利收入，並依其個人所得稅率繳納稅款。然而，因為有股東可扣抵稅額的機制，股東實際需要補繳的稅款會有所減少。

1. 股東可扣抵稅額

股東可扣抵稅額是依據公司已繳納的營利事業所得稅，並依據股東可扣抵稅額帳戶的餘額而定。股東可扣抵稅額的扣抵比率會依據公司累積未分配盈餘的政策而有所變動（例如，過去有10%的扣抵率，後來有所調整）。

2. 股東個人綜合所得稅

股東收到的股利，會被視為「股利所得」，併入其個人綜合所得總額計算。台灣的個人綜合所得稅採累進稅率，最高稅率為40%。

3. 股利所得的課稅方式

股東收到股利時，有兩種課稅方式（擇優適用）：

• 合併申報： 將股利所得與其他綜合所得合併申報，並按總所得適用個人綜合所得稅率，同時扣除股東可扣抵稅額。
• 分開申報： 將股利所得單獨按28%稅率計算稅額，並扣除股東可扣抵稅額。

舉例說明（簡化）：

假設公司賺取100萬元淨利，繳納20萬元營利事業所得稅。剩餘80萬元盈餘全數分配給一位股東。假設該股東持股比例使其可認列的股利為80萬元。假設該股東可扣抵稅額為10萬元。

• 若股東適用合併申報：
  • 假設股東的總所得（含此80萬股利）適用30%的稅率。
  • 未扣抵稅額前的應納稅額 = 80萬元 × 30% = 24萬元。
  • 扣除股東可扣抵稅額後，實際需補繳的稅額 = 24萬元 - 10萬元 = 14萬元。
• 若股東適用分開申報：
  • 應納稅額 = 80萬元 × 28% = 22.4萬元。
  • 扣除股東可扣抵稅額後，實際需補繳的稅額 = 22.4萬元 - 10萬元 = 12.4萬元。

在這個簡化例子中，股東選擇分開申報，實際需要補繳12.4萬元。因此，公司賺100萬元，從公司層面來看繳了20萬元營所稅，若全部分配股利，股東層面可能還需要補繳稅款，但透過可扣抵稅額，可減輕股東的稅負。

三、 其他可能產生的稅務

1. 營業稅

公司在營業過程中，銷售貨物或勞務時，會向顧客收取營業稅（目前標準稅率為5%）。這筆營業稅是公司代收轉繳給政府的，並非公司的收入。公司可以扣除進項稅額（購買商品或勞務時支付的營業稅），計算出應繳納的營業稅額。營業稅的計算與公司的利潤無直接關聯，而是與銷售額有關。

2. 房屋稅、地價稅

如果公司擁有自有廠房、辦公室等不動產，則需要依規定繳納房屋稅和地價稅。

3. 貨物稅、菸酒稅、證券交易稅、期貨交易稅等

視公司經營的產業別，可能還需要繳納其他相關稅種。

4. 土地增值稅

若公司買賣土地，則需繳納土地增值稅。

四、 影響稅負的關鍵因素

公司賺取100萬元所繳納的稅款並非固定不變，主要受以下因素影響：

• 費用的認列： 合法且充分的費用認列，可以降低課稅所得額。
• 減除項目的運用： 充分利用稅法上允許的減除項目，如折舊、投資抵減、研發支出加成減除等。
• 股利分配政策： 公司是否將盈餘分配給股東，以及分配的比例，直接影響股東個人所得稅的發生。
• 股東的個人所得稅率： 股東適用不同的稅率，導致其應繳納的個人綜合所得稅額不同。
• 可扣抵稅額的餘額： 影響股東可從稅款中扣除的金額。
• 產業優惠政策： 部分產業享有政府提供的租稅優惠，可以降低公司稅負。

結論

綜合以上說明，公司賺取100萬元淨利，首先需要繳納的為營利事業所得稅，稅率為20%，即20萬元。若這筆盈餘分配給股東，股東則需納入個人綜合所得稅計算。由於兩稅合一制度，股東可以享有股東可扣抵稅額，減輕實際的稅負。最終公司實際要繳多少稅，以及股東實際要補繳多少稅，是一個相對複雜的計算過程，取決於多項細節。建議公司在進行稅務規劃時，尋求專業的會計師或稅務顧問的協助，以確保符合稅法規定並享有合理的稅務優惠。