為什麼免用統一發票？了解豁免情況與相關法規
為什麼免用統一發票？
免用統一發票的情形主要出現在營業人符合特定條件，例如小規模營業人、特定行業別，或是交易性質特殊時。 這些豁免並非隨意為之，而是由國家財政部基於稅務管理、輔助特定產業發展或簡化行政流程等目的而制定的。了解這些豁免條件，有助於營業人正確判斷自身是否需要開立統一發票，同時也讓消費者理解為何某些交易無法取得統一發票。
免用統一發票的核心原因與適用對象
在台灣，營業稅是財政部依據《加值型及非加值型營業稅法》（簡稱《營業稅法》）所課徵的一種稅目。然而，並非所有營業人都必須使用統一發票。免用統一發票的主要原因是這些營業人被歸類為「小規模營業人」或屬於《營業稅法》中明文規定的「免稅」或「特許」行業別。
什麼是小規模營業人？
根據《營業稅法》的規定，小規模營業人是指符合以下任一條件的營業人：
- 平均每月銷售額未達新臺幣 20 萬元者。 這一標準是判斷是否為小規模營業人的重要依據。此處的「平均每月銷售額」是指前一年度的營業額平均到每月。
- 經財政部核定為使用統一發票銷售額未達起徵點者。 即使平均月銷售額未達 20 萬元，若經財政部核定，也可能被視為小規模營業人。
小規模營業人通常按季（每三個月）繳納營業稅，稅率為 1%，且無需開立統一發票。 這種做法旨在減輕小型企業的稅務負擔與行政成本。不過，若小規模營業人的月銷售額達到 20 萬元，則必須改為使用統一發票，並依規定按期（每月）報繳營業稅。
特定行業別的豁免
除了小規模營業人之外，還有一些特定的行業別，即使營業額達到一定標準，也被法律明文規定可以免用統一發票。這些行業別通常具有其特殊性，例如：
- 農產品批發市場的承銷人： 專門買賣農產品的承銷人，由於其業務性質，在特定條件下可以免用統一發票。
- 農、林、漁、牧業的銷售： 這些行業直接產出的產品銷售，通常可以免徵營業稅，自然也就不需要使用統一發票。
- 學術、文化、教育、醫療、慈善、體育等性質的組織： 這些機構提供的服務，如果符合相關規定，可能被認定為免稅項目，因此無需開立統一發票。例如，公立或依法設立的私立學校提供的教育勞務，便屬此類。
- 報紙、雜誌、圖書、畫刊、報紙、雜誌、書籍、圖書、畫刊等出版品的銷售： 這些文化事業的銷售，在特定條件下可能享有免稅優惠。
- 信用合作社、農會、漁會的業務： 這些合作金融機構的某些業務，也可能享有免稅的優惠。
- 水利、電力、公車、捷運、鐵路、船舶、航空器等公共事業的銷售： 這些與民生息息相關的公共事業，在特定情況下，其提供的勞務或產品銷售，可能會有特別的稅務處理方式，其中部分項目可能免徵營業稅。
需要注意的是，這些行業別的免稅並非絕對，往往有其特定的適用範圍和條件限制。 營業人需要仔細查閱《營業稅法》及其相關解釋函令，才能確定自身是否符合免稅的資格。
交易性質特殊的豁免
除了營業人的規模或行業別之外，某些交易的性質也可能導致無需使用統一發票。
- 個人與個人之間的非營業性交易： 例如，個人之間買賣二手物品，這種純粹的個人消費行為，並非營業行為，因此不適用營業稅的課徵，自然也就不需要統一發票。
- 某些政府規費或代收款項： 某些由政府機構代收的款項，其性質並非是營業收入，因此可能不適用統一發票的開立。
財政部核定免用統一發票
在一些特殊情況下，即使營業人未完全符合上述條件，但若其銷售情況、交易模式等有特殊性，財政部或其授權的稽徵機關，也可能基於稅務管理或行政效率的考量，核定該營業人免用統一發票。 這通常是針對極為零星、不定時的交易，或是其他難以實施統一發票管理的情形。稽徵機關會在核定時明確告知相關規定與條件。
為何需要了解免用統一發票的規定？
對於營業人而言，正確判斷自身是否需要使用統一發票至關重要。若符合免用統一發票的條件卻仍開立，可能會增加不必要的稅務負擔與行政作業；反之，若應使用統一發票卻未依規定開立，則可能面臨罰則。
對於消費者而言，了解哪些交易可能免用統一發票，有助於理解市場運作，並在購物時做出正確的判斷。雖然免用統一發票的交易無法取得進項稅額的憑證，但這並不代表這些交易的合法性受到質疑，而是基於稅務管理上的考量。
結語
總而言之，「為什麼免用統一發票」的答案，核心在於「依法豁免」。這包括營業人屬於小規模營業人、從事特定行業別的銷售、進行特定性質的交易，或是經財政部核定者。這些規定旨在實現稅務公平、簡化行政程序，並支持特定產業的發展。營業人應主動了解並遵守相關法令，確保自身的經營合規。
