發票日期跳開罰多少？了解營業稅法相關罰則與申報注意事項
發票日期跳開罰多少？
發票日期跳開（即漏開發票或開立日期不實）主要會面臨的罰則為：依營業稅法第45條規定，銷售時未依規定開立統一發票，依其營業額按所漏稅額處五倍罰鍰；漏稅達一定金額且情節重大者，亦可能觸犯刑法偽造文書或詐欺等罪。
在台灣，統一發票是營業人銷售貨物或勞務時，依法開立給消費者的憑證，同時也是政府課徵營業稅的重要依據。因此，正確開立發票日期至關重要，任何意圖規避稅負或製造不實交易的行為，都將受到法律的嚴懲。
一、 發票日期跳開的定義與常見態樣
「發票日期跳開」是一個較為口語化的說法，在法律層面上，其涵蓋了多種與發票日期不符或漏開發票的情境。常見的態樣包括：
- 漏開發票： 銷售貨物或勞務時，未依規定開立統一發票，直接將銷售額隱匿。
- 延遲開立發票： 實際交易發生後，遲延開立發票，例如將當期的銷售額開到下期，以影響當期營業額的認列。
- 提前開立發票： 為達到特定目的（例如衝業績），在未實際發生交易前就先行開立發票。
- 塗改發票日期： 在已開立的發票上，將日期塗改，使其看起來是在合法期間內。
- 使用過期或無效的發票： 意圖混淆視聽，使用已被註銷或過期的發票。
這些行為的根本目的，往往是為了逃漏營業稅、所得稅，或進行其他不法的財務操作。無論出於何種原因，一旦被主管稽徵機關查獲，都將面臨嚴格的法律責任。
二、 營業稅法對發票日期不實的罰則
針對發票日期跳開或漏開發票的行為，主要的法律依據為《加值型及非加值型營業稅法》（簡稱營業稅法）。其中，與此類行為最直接相關的條文是：
1. 營業稅法第45條：漏稅罰
該條文規定：「營業人未依規定開立統一發票者，除通知限期補開外，除通知限期補開外，依其營業額按所漏稅額處五倍罰鍰。但營利事業如有虛報進項稅額或溢應退稅額者，依本法有關規定處理。」
此條文的核心重點是：
- 行為： 未依規定開立統一發票。
- 處罰對象： 營業人（指依法登記為營利事業的組織或個人）。
- 處罰內容：
- 首先會被要求「補開」發票。
- 針對「所漏稅額」，處以「五倍」的罰鍰。
舉例說明：假設某公司漏開發票的營業額為新台幣100,000元，營業稅率為5%，則應漏稅額為 100,000 x 5% = 5,000元。依據第45條，其罰鍰將為 5,000元 x 5 = 25,000元。
2. 營業稅法第52條：虛開、偽造發票罰
該條文規定：「營業人虛開統一發票，應就所虛列之進項稅額或所漏繳之營業稅，依營業稅法規定處罰。營業人開立統一發票，並以他項給付價額，虛報為勞務或貨物之價款者，亦同。」
此條文針對的是「虛開」發票，例如開立了不存在的交易發票，或者將實際交易金額以外的款項虛報為貨物或勞務的價款。雖然不直接指「日期跳開」，但虛開行為常伴隨著日期不實，例如為了掩飾虛開行為而修改日期。處罰上，除了稅額罰，也可能涉及刑法。此條文與第45條有競合之處，稽徵機關會依個案情節裁量適用。
3. 營業稅法第47條：逾期申報、繳納罰
雖然不是直接處罰「日期跳開」，但如果因為日期跳開而導致申報或繳納營業稅的逾期，則可能面臨此條款的處罰：「營業人未依規定之期限內，申報營業稅者，每逾期一日，按應納稅額加徵1%滯報金，最多加徵至15%。」、「營業人未依規定之期限內，繳納營業稅者，每逾期一日，按應納稅額加徵1%滯納金，最多加徵至15%。」
三、 情節重大者可能觸犯刑法
除了營業稅法的行政罰鍰外，若發票日期跳開的行為涉及詐欺、偽造文書等，則可能觸犯《中華民國刑法》。
- 刑法第210條（偽造、變造私文書罪）： 偽造、變造私文書，足以生損害於公眾或他人者，處五年以下有期徒刑。
- 刑法第216條（行使偽造、變造之文書罪）： 行使第210條之文書者，處五年以下有期徒刑。
- 刑法第339條（詐欺罪）： 意圖為自己或第三人不法之所有，以詐術使人陷於錯誤，而為財產上之處分者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科五十萬元以下罰金。
例如，如果公司為了詐領政府補助款，而偽造交易紀錄並在發票日期上做手腳，這不僅涉及稅務問題，更可能構成詐欺罪和偽造文書罪，面臨更嚴重的刑事處罰。
四、 如何避免發票日期跳開的風險？
為了避免觸犯相關法規並遭受罰鍰，企業與個人應當嚴格遵守發票開立的相關規定。以下是一些重要的注意事項：
1. 誠實開立發票，切勿有僥倖心態：
這是最基本也是最重要的原則。無論是大小交易，都應當按照實質交易發生的時間點，準確開立統一發票。切勿因為想延遲認列收入、減少當期稅負，或以其他任何理由而刻意調整發票日期。
2. 了解營業登記與稅務申報規定：
確保公司或個人清楚了解自身的營業登記狀況，以及必須遵循的稅務申報週期（例如每月或每雙月申報營業稅）。熟悉相關法規，才能有效避免無意間的違規行為。
3. 建立完善的交易紀錄與發票管理制度：
企業應建立一套嚴謹的交易紀錄與發票管理系統。從貨物或勞務的交付、收款到發票的開立、保管，每一個環節都應有清晰的流程與紀錄，並指定專人負責。電子發票的普及，也提供了更便捷、準確的紀錄方式。
4. 審慎處理退換貨與折讓：
若發生退換貨或折讓的情形，也應當依照規定開立「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」，並在規定的時間內與原發票一併處理，以免影響營業額的認定。
5. 諮詢專業意見：
對於稅務申報、發票開立等複雜問題，建議尋求專業的會計師或稅務師的協助。他們能夠提供最準確的法規解釋和操作指導，幫助企業規避風險。
五、 稽徵機關的查核方式
主管稽徵機關（例如國稅局）透過多種方式來查核發票相關的違規行為：
- 系統勾稽： 利用電腦系統對電子發票、進銷項資料進行比對，找出異常的交易模式。
- 帳證調閱： 在例行或專案檢查時，調閱營業人的帳簿、憑證，核對發票的開立與交易的真實性。
- 營業人自查： 鼓勵營業人主動申報與繳納稅款。
- 檢舉案件： 處理由民眾或內部人員檢舉的逃漏稅案件。
- 市場調查： 透過實地訪查、市場監控等方式，發現未開立發票的交易。
一旦被查獲有發票日期跳開或漏開發票的情形，稽徵機關將會依據相關法規進行處罰。罰鍰金額將與漏稅金額、違規次數、情節輕重等因素有關。
結論
發票日期跳開、漏開發票等行為，不僅損害國家稅收，也破壞了公平的市場競爭環境。從法律層面來看，其罰則輕則為行政罰鍰（例如漏稅額的五倍），重則可能涉及刑事責任。因此，所有營業人應當時刻保持警惕，誠實、準確地開立統一發票，並建立完善的內部管理制度，以確保自身營運的合法合規。
了解相關法規，重視發票的正確性，是每個營業人應盡的義務，也是企業永續經營的基石。若對發票開立及稅務申報有任何疑慮，務必及時諮詢專業人士，切勿因為一時的疏忽或僥倖心態，而造成無法挽回的損失。
